Межрайонная ИФНС России №2 в целях реализации информационной политики ФНС России, повышения налоговой грамотности населения и во исполнение письма ФНС России от 18.02.2019 ГД-4-11/1858" "О проведении Дней открытых дверей" направляет информационный матери
Кто должен отчитаться о доходах за 2018 год (ст.227 НК РФ)
В России стартовала декларационная кампания-2019.Обязанным отчитаться о доходах за прошлый год необходимо подать декларации по НДФЛ не позднее 30 апреля.
Так, декларацию по форме 3-НДФЛ представляют налогоплательщики, которые за прошедший год:
- продали недвижимое имущество или автомобиль, находившихся в собственности налогоплательщика менее предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) (5 лет – по жилым объектам и земельным участкам, приобретенным после 01.01.2016; 3 года - по жилым объектам и земельным участкам, приобретенным до 01.01.2016).
- сдавали в аренду имущество (по договорам гражданско-правового характера)
- получали иные доходы, с которых не удерживался налог, например, выиграли в лотерею или получили в подарок недвижимость не от близких родственников (такие виды доходов описаны в ст. 228 НК РФ)
- ИП,
- нотариусы, занимающиеся частной практикой,
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица (ст. 227 НК РФ).
Декларацию можно подать:
- в электронном виде через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", предварительно заполнив онлайн;
- в налоговую инспекцию на бумажном носителе лично либо направить почтой.
Для удобства налогоплательщиков ФНС России разработала специальную программу "Декларация", которая сама производит расчет и формирует листы для печати.
Исчисленный НДФЛ необходимо перечислить не позднее 15 июля.
Особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества (ст.217.1 НК РФ)
С 1 января 2016 вступила в силу ст.217.1 НК РФ, установившая новый порядок обложения НДФЛ от продажи имущества.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
В остальных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения настоящего пункта не применяются. (ст.217.1 НК РФ).
При этом налогоплательщик вправе заявить имущественный при продаже имущества (пп.1 п.1 ст.220 НК РФ). Он предоставляется в размере доходов, полученных от продажи недвижимости, но не более 1 млн.руб. Доход, превышающий сумму примененного имущественного налогового вычета, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.
Пример: Земельный участок (далее-ЗУ) приобретен 25.02.2016 года и продан 17.06.2018 года (согласно сведениям Росреестра). В соответствии с п.4 ст.217.1 срок владения не превышает 5 лет, т.к. ЗУ приобретен после 01.01.2016 г. Таким образом у физического лица, получившего доход от продажи ЗУ, возникает обязанность отчитаться о доходах за 2018 год.
Кадастровая стоимость ЗУ составляет 1645235 руб.
Таким образом:
1645235 х 0,7 = 1151664,5 – 1000000 = 151664,5 х 13% =19716,385
(Кадастровая (понижающий (имуществен. (налого- (налоговая (сумма
Стоимость) коэффицент) вычет) облагаемая ставка) к оплате)
база)
В случае, если налогоплательщиком за один год было продано несколько объектов имущества, указанные пределы применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.
Пример: Жилой дом и земельный участок под ним приобретены 09.04.2017 года и проданы 28.12.2018 г. В соответствии с п.4 ст.217.1 срок владения не превышает 5 лет, т.к. ЗУ приобретен после 01.01.2016 г. Таким образом у физического лица, получившего доход от продажи данных объектов, возникает обязанность отчитаться о доходах за 2018 год.
Кадастровая стоимость жилого дома составляет 323277 руб., земельного участка – 1645235 руб.
Соответственно считаем общую сумму кадастровой стоимости за два объекта:
323277 + 1645235 = 1968512 руб
1968512 х 0,7 = 1377958,4 – 1000000 = 377958,4 х 13% =49134,59 (Кадастровая (понижающий (имуществен. (налого- (налоговая (сумма
Стоимость коэффицент) вычет) облагаемая ставка) к оплате)
за два база)
объекта)
В целях реализации информационной политики ФНС России и укрепления налоговой грамотности населения во всех Инспекциях 4-5 апреля, 25-26 апреля 2019 проводится Всероссийская акция «Дни открытых дверей». Все желающие будут проинформированы по всем интересующим вопросам налогового законодательства и об условиях и порядке заполнения декларации 3-НДФЛ.